Stock Opções Seção 83

O artigo seguinte é adaptado e reimpresso do MA Tax Report, Vol. 11, No 3, Outubro de 2002, Painel Editores, Nova York, NY. ISOs E SEÇÃO 83 b ELECÇÕES. Por Robert W Wood e Jonathan R Flora. Muito na notícia ultimamente A maior parte desta notícia tem sido pejorativo Parece ações opções têm sido alvo como a causa ou pelo menos um subproduto de várias crises financeiras durante o ano passado Tudo isso vem nos calcanhares de um bom bocado de imprensa financeira adversa, Particularmente em relação ao imposto mínimo alternativo AMT conseqüências de opções de ações de incentivo ISOs. In face a uma bolha internet estourando, e muito do resto da economia deflating também, ISOs foram especialmente libeled Os jogos de ganhos de várias empresas têm em Em parte, foram atribuídos a opções de compra de ações, e a contabilização de opções de ações, em particular. Como vimos recentemente, houve várias propostas para alterar o tratamento de opções de ações para fins de lucros. Recentemente, foram sugeridas sugestões de que as empresas iriam ajudar os funcionários através da emissão de dinheiro em troca de opções subaquáticas. Veja, por exemplo, os planos da Seibel para oferecer aos funcionários dinheiro ou ações O Wall Street Journal 30 de agosto de 2002 A Seibel ofereceu a seus funcionários 1 85 em dinheiro para cada opção com preço de exercício igual ou superior a 40 por ação. Importantemente importante Seção de código que se aplica a transferências de bens em troca de serviços A regra básica é que quando ações ou outros bens são transferidos para um empregado em troca de serviços, o empregado deve incluir o valor da ação em sua renda quando a ação é Substancialmente investido IRC 83 a Reg 1 83-1 a Ações substancialmente vests quando é ou transferível ou não está mais sujeito a um risco substancial de confisco 83 a 1.O montante do lucro tributável é o justo valor de mercado A) O valor justo de mercado da ação é determinado sem considerar restrições, exceto para restrições que nunca irão caducar as chamadas restrições não-derrubadas. Efeito de 83 b Eleições. A maioria dos profissionais de impostos sabe o que é uma eleição 83 b, mesmo que nunca tenha feito um Quando um empregado faz uma eleição nos termos da Seção 83 b, ele deixa de lado as regras de diferimento de renda que se aplicam, A seção 83b permite que um empregado opte por incluir atualmente em renda o valor justo de mercado da ação, menos qualquer quantia paga por ela, no momento em que a ação é emitida embora não substancialmente investida. É claro que a eleição não está disponível se o estoque for Já substancialmente investido e, portanto, imediatamente includible sem considerar uma eleição Em suma, o empregado opta por incorrer em imposto sobre o valor da ação atualmente, em vez de esperar até que vests. When uma 83 b eleição é Um empregado inclui o justo valor de mercado da ação após ter levado em conta quaisquer restrições não-derrubadas, mas sem considerar quaisquer restrições de caducidade as restrições que irão caducar Ele não reconhece qualquer rendimento em todos os quando a ação substancialmente veste Reg 1 83-2 A Em vez disso, qualquer apreciação ou depreciação após a data da eleição é tributável como um ganho ou perda de capital quando o empregado vende as ações. O período de detenção também é efetuado, começando no dia após o dia em que o imóvel é transferido para o empregado Reg 1 83-4 a. Que acontece se um empregado que faz uma eleição deixa seu trabalho antes que o estoque substancialmente colete Nesse caso, o empregado perde suas ações e é permitido uma dedução de perda limitada O montante da dedução sobre confisco é limitado ao montante Pago pelo estoque, menos o montante realizado na caducidade, se algum Reg 1 83-2 a Notavelmente, no entanto, nenhuma dedução é permitida para o montante do empregado anteriormente incluído no rendimento por maki O empregador deve incluir na renda na data da perda o menor do justo valor de mercado da ação ou o valor da dedução que ele tomou quando O funcionário fez a eleição Reg 1 83-6 c. Do funcionários recebem ações restritas querem fazer essas eleições Obviamente, tanto o momento do imposto para o empregado eo caráter de renda ordinária ou de capital pode ser efectuada. Com a maioria das propriedades restritas , Seção 83 prevê que o rendimento em includible no momento em que as restrições caducam Se um empregado faz uma eleição 83 b, em contraste, ele reconhecerá rendimento imediato no momento da eleição, mas ele não reconhecerá renda quando as ações substancialmente veste como Ao caráter, toda a apreciação do tempo de uma eleição de 83 b é ganho de capital Se nenhuma eleição foi feita, no contraste, o rendimento ordinário surge quando o estoque vests que faz com que sua base de imposto no estoque aumente somente o A diferença entre o valor naquele momento eo valor realizado em uma eventual data de venda seria ganho de capital. Então, por que um funcionário quer acelerar a renda Em essência, o empregado está apostando que o estoque vai apreciar, e assim ele está limitando o montante Dos rendimentos da compensação que reconhecerá em conseqüência da concessão conservada em estoque Os empregados otimistas podem ter lotes das razões fazer 83 eleições de b, embora o doldrums econômico atual faça eleições de 83 b um pouco menos atrativo do que eram uma vez. Eleição não é livre de risco uma eleição seguido de uma queda no valor do estoque pode resultar em renda ordinária quando a eleição é feita seguido por uma perda de capital não uma posição fiscal muito atraente. Não é surpreendente que uma boa parte da Seção 83 lore refere-se a como Uma determina o valor Como vimos nestas páginas antes, uma decisão importante há quase 20 anos enfatizou que as eleições da Seção 83b podem ser feitas informando o valor zero Veja Alves v Comissário, 734 F 2d Para obter uma comparação, consulte Tratamento de Madeira, Imposto e Contabilização de ISOs, Vol. 9, No 10, The MA Tax Report Maio de 2001, p 1 e Wood, Tax and Accounting Primer para As ISOs estão geralmente fora do alcance da Seção 83 A Seção 83 e 1 declara que a seção não se aplica ao exercício de uma opção a que se aplica o artigo 421 Seção 421 a 1 prevê que um funcionário não reconhece o rendimento regular quando um ISO é exercido assumindo vários requisitos são cumpridos Um empregado reconhecerá o ganho ou perda de capital se ele vende mais tarde as ações em uma venda qualificada com base na diferença entre o preço de venda e O preço de exercício. No entanto, se um empregado vende as ações dentro de dois anos a partir da data de concessão ou um ano após as ações são transferidas para o empregado, é uma venda desqualificante 421 b Uma venda desqualificante opera como se estivesse sob o segundo O empregado deve incluir em rendimento ordinário a diferença entre o preço de exercício eo justo valor de mercado no momento da opção Exercício 1 422A-1 b 1 Este montante é adicionado à sua base eo restante é tributado como ganho de capital Tudo no ano da venda. É um eufemismo acentuado dizer que ISOs não são tratados como favoravelmente sob o regime de AMT como são para propósitos fiscais regulares A exclusão de renda sob Seção 421 é ignorada no cálculo de rendimento mínimo mínimo alternativo AMTI Rather , Um empregado deve incluir em seu AMTI a diferença entre o preço de exercício de um ISO eo valor justo de mercado das ações adquiridas no momento do exercício 56 b 3 Obviamente, para as opções com baixo preço de exercício e alto valor, as conseqüências da AMT Pode ser substancial Para as ISOs que resultam na aquisição de ações restritas, o justo valor de mercado da ação menos o valor pago é incluído na AMTI somente depois que a ação substancialmente vests. Suppose você tem um Cliente com ISOs que está considerando um exercício adiantado de um ISO que seja, antes que o estoque adquirido tenha investido substancialmente É possível que ele faça uma eleição de 83 b na esperança de desencadear o período de retenção de um ano que se aplica a desqualificar vendas O A resposta parece não ser O IRS declarou informalmente que fazer uma eleição 83 b com relação a um ISO é inválido para fins de imposto de renda regular Assim, o período de detenção para uma venda desqualificante é acionado quando o estoque vests, e não quando o ISO é Independentemente de ele fazer uma Seção 83 b. Mas curiosamente, o IRS indicou novamente informalmente que uma eleição da Seção 83 b pode estar disponível com relação a ISOs para fins AMT Esta posição é refletida nas instruções para preencher Formulário 6251 AMT, Em p 3 Lá, o IRS afirma. Mesmo que seus direitos sobre o estoque não sejam transferíveis e estejam sujeitos a um risco substancial de perda, você pode optar por incluir na receita do AMT o excesso do valor justo de mercado do estoque determinado sem considerar qualquer restrição ao preço de exercício Transferência para você do estoque adquirido através do exercício da opção. Que significa tudo isso? A ausência de real honesto-a-bondade IRS orientação é preocupante Ainda assim, onde não há muita apreciação incorporada no estoque restrito adquirida quando um ISO , Pode fazer sentido eleger sob a Seção 83 b para incluir atualmente este ganho em AMTI mesmo que o estoque ainda não tenha investido substancialmente Embora a eleição acelerará o reconhecimento de AMTI, parece que quando o estoque substancialmente veste, a eleição Irá impedir qualquer outro reconhecimento AMTI Esta é uma boa notícia se a ação se apreciou significativamente durante esse período. Obviamente, a Seção 83 b desempenha um papel significativo em estoque Embora esta eleição de uma página não possa resolver toda a culpa atualmente sendo nivelada em opções de ações, pode certamente ajudar no planejamento para os indivíduos que recebem estoque ou opções como parte de sua compensação. ISOs E Seção 83 b Eleições de Robert W Wood E Jonathan R Flora, Vol. 11, No 3, The MA Tax Report outubro de 2002, p 1. Como funciona a eleição 83 b. 16 de fevereiro de 2000.Data Fri, 3 Dez 1999 De Eric. RE Como um contribuinte pode evitar adiar O rendimento de compensação até que as restrições caduquem para as ações compradas usando opções de ações não qualificadas. O contribuinte pode eleger sob Internal Revenue Code Seção 83 b para relatar o montante do rendimento ordinário na data de exercício da opção A eleição é necessária, mesmo quando o valor de renda É zero e deve ser feita dentro de 30 dias após o exercício da opção. A eleição é feita por uma declaração por escrito para o serviço de receita interna escritório onde o contribuinte apresenta o seu imposto de renda Uma cópia do estado de eleição Nt também é anexado à declaração de imposto de renda para a data do exercício, e outra cópia é dada ao empregador. A eleição só pode ser revogada com o consentimento do Comissário do IRS. Isso significa que eu posso simplesmente relatar o exercício Ao IRS, sob a seção 83b do código da receita interna, sem ter que pagar a taxa de imposto ordinária na altura do exercício. Data 20 de dezembro de 1999.Relating a sua pergunta sobre a seção 83 b eleição e opções não qualificadas, renda ordinária é Relatado como se as restrições não existissem, então você deve pagar imposto relativo à renda ordinária para o ano de exercício. Para obter mais informações sobre opções de ações não qualificadas, solicite o nosso relatório gratuito, Executivo Fiscal e Planejamento Financeiro para ações não qualificadas Opções. funders workbench.83 b Consequências Fiscais Eleitorais de Compras de Ações Restritas. US Conseqüências de Imposto de Renda Federal da Compra de Ações Restritas ou Unidades Restritas Seção 83 b Eleição. As consequências fiscais de imposto de renda de uma compra de ações do capital do contribuinte em uma corporação ou unidades em uma sociedade de responsabilidade limitada o Equity que estará sujeito a restrições de vesting e possível confisco sobre a ocorrência de certos eventos. Dentro de 30 dias de um contribuinte s Compra de Equity, o contribuinte deve decidir se deve ou não fazer uma eleição e realmente fazer a eleição nos termos da Seção 83 b do Internal Revenue Code of 1986, conforme alterado o Código Recomendamos consultar um conselheiro fiscal antes de tomar esta decisão. B Eleição. Em geral, ao fazer uma eleição sob a Seção 83 b do Código uma Seção 83 b Eleição, o contribuinte opta por ter o tratamento de imposto de renda federal dos EUA de sua compra do Patrimônio determinado no momento da transferência em vez de em alguns Se o contribuinte fizer uma Eleição de Seção 83 b, deverá incluir como remuneração de renda para o ano de transferência a diferença, se Qualquer, entre o valor justo de mercado do Patrimônio no momento da transferência eo preço que o contribuinte pagou pelo Patrimônio, incluindo o valor justo de mercado de qualquer propriedade transferida para a empresa em troca do Patrimônio Se o preço pago for igual ao total O valor que o contribuinte atribui ao Patrimônio, no entanto, não é vinculativo para o Internal Revenue Service e pode ser contestado. Uma vantagem De fazer uma Seção 83 b Eleição é que não haverá EU imposto de renda incidências federais no momento em que o Equity vests Além disso, se o contribuinte subseqüentemente vende ou de outra forma dispõe do Equity em uma transação tributável, qualquer apreciação no valor de O Equity desde que o contribuinte o adquiriu e fez uma Seção 83 b Eleição, em geral, será tributado como ganho de capital, em vez de renda ordinária Também, o período de detenção do contribuinte começará a partir do Portanto, se o contribuinte possuir o Patrimônio Líquido por mais de um ano após receber o Patrimônio Líquido, qualquer ganho realizado em uma venda subseqüente do Patrimônio será tributado geralmente como ganho de capital a longo prazo. Também há desvantagens potenciais Para fazer uma Seção 83 b Eleição Uma desvantagem é que, se o contribuinte mais tarde perder o Patrimônio, não será permitida uma dedução para qualquer montante que relatou como renda no momento da transferência ou por quaisquer impostos adicionais que pagou como resultado de Fazer a eleição Outra desvantagem potencial é que é extremamente difícil para um contribuinte para revogar uma eleição Seção 83 b, e só é possível em circunstâncias limitadas Por exemplo, após o contribuinte faz uma tal eleição, a Receita Federal pode decidir que a O valor justo de mercado do Patrimônio Líquido no momento da transferência foi maior que o valor reportado na Seção 83b Eleição e, conseqüentemente, que o valor da remuneração foi maior do que O contribuinte informou No entanto, se o contribuinte sobre-informou o valor do patrimônio no momento da transferência, o contribuinte não pode revogar sua eleição anterior e diminuir o valor do patrimônio líquido e sua renda de compensação. Não fazer a eleição 83 b. O contribuinte não efetuar a Seção 83 b Eleição, em qualquer ano tributável em que Equity vests o contribuinte será obrigado a incluir no seu rendimento bruto como rendimento ordinário a diferença entre o justo valor de mercado da Equidade no momento em que tais ações e os direitos Como resultado, os rendimentos que provavelmente teriam sido tributados a taxas de ganho de capital na venda se o contribuinte tivesse feito uma Seção 83 b Eleição seria tributável nas taxas de renda ordinárias após a aquisição Uma vantagem dessa abordagem é que a O contribuinte não paga nenhum imposto de renda federal dos Estados Unidos até que os vales de Equity Uma vantagem adicional existe se o contribuinte adquiriu o Equity a um preço inferior ao justo valor de mercado se por qualquer razão a propriedade de qualquer Equit Contudo, existem várias desvantagens significativas para a tributação no momento da aquisição. A primeira é que, porque o justo valor de mercado dos capitais próprios pode ser mais elevado na altura em que o capital próprio não é tributado. O imposto sobre o rendimento do contribuinte pode ser maior se for determinado no momento da aquisição, em vez do tempo de transferência. Podem também ser cobrados impostos adicionais sobre a segurança social e o emprego. Além disso, o imposto sobre o rendimento Pago no momento da aquisição de qualquer valorização do Patrimônio Líquido é calculado com base nas taxas de juros ordinárias, em vez de taxas de ganho de capital que podem ser menores eo período de detenção para o Patrimônio Líquido para fins de determinar se o lucro da venda é qualificado como O ganho de capital a longo prazo não começará até que o Capital Próprio tenha sido adquirido. Uma desvantagem final é que, se a Companhia não for negociada publicamente no momento da aquisição, o Capital será ilíquido e, Certas circunstâncias limitadas podem não ser vendidas para pagar o imposto de renda federal dos EUA. Instruções para fazer uma Seção 83 b Eleição. Se o contribuinte decidir fazer a eleição, o contribuinte deve completar uma eleição para incluir no rendimento bruto no ano de Transferência de Propriedade De acordo com a Seção 83 b da forma do Código de Receita Federal, assinar e datá-lo, e arquivá-lo com o Internal Revenue Service Office onde o contribuinte arquiva suas declarações fiscais anuais quando nenhum pagamento é incluído com tais retornos Mais informações sobre a Seção 83 B está disponível na Publicação Número 525 do IRS, que está disponível no site do Internal Revenue Service. O contribuinte deve consultar um consultor fiscal para obter e preparar o formulário. Além disso, o contribuinte deve fazer duas cópias do formulário e eu colocar uma cópia com o Registros da Companhia e ii reter a outra cópia e anexá-la à declaração de imposto de renda federal dos Estados Unidos do contribuinte para o ano tributável aplicável. PARA SER EFICAZ, O FORMULÁRIO DE ELEIÇÃO DEVE SER FI LED COM O SERVIÇO DE RECEITAS INTERNAS DENTRO DE TRINTA 30 DIAS APÓS A COMPRA DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO NA COMPANHIA. Observe que a determinação do valor justo de mercado do Patrimônio Líquido deve ser feita em consulta com a Companhia eo assessor fiscal do contribuinte. Valor que o contribuinte indica no formulário da Seção 83b Eleição deve ser a partir da data de transferência que neste caso é a data em que o contribuinte adquiriu o Patrimônio.